учет ндфл учет алиментов

НДФЛ с алиментов: расчет, удержание, перечисление Выплаты, являющиеся алиментами в согласовании с Семейным кодексом РФ и получаемые их взыскателями, не облагаются НДФЛ (п. 5 ст. 217 НК РФ, Письма

НДФЛ с алиментов: расчет, удержание, перечисление

Выплаты, являющиеся алиментами в согласовании с Семейным кодексом РФ и получаемые их взыскателями, не облагаются НДФЛ (п. 5 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 04.10.2012 N 03-04-05/6-1141, от 11.03.2012 N 03-04-05/3-276, от 07.03.2012 N 03-04-05/3-274). Но в ряде необычных ситуаций у бухгалтеров с этим появляются задачи. Не считая того, вопросы вызывает сам порядок расчета алиментов у должника (до вычета НДФЛ либо после), расчет НДФЛ при удержании алиментов с вещественной выгоды либо если должник пользуется имущественным налоговым вычетом, положен ли работнику, уплачивающему алименты, стандартный налоговый вычет по НДФЛ на малыша.

Как надо рассчитывать алименты: до вычета НДФЛ или после?

Алименты рассчитываются и удерживаются из заработной платы (других доходов) работника-должника только после того, как удержан НДФЛ. На это обозначено в ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", п. 4 Списка видов зарплаты и другого дохода, из которых делается удержание алиментов на несовершеннолетних малышей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, Письме Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1.
Потому до того как определять месячную сумму удержаний, необходимо высчитать налог на доходы физических лиц с доходов работника. Рассчитав сумму налога, вы получите базисную величину, на основании которой рассчитывается наибольший размер удерживаемых алиментов, — это совокупный доход работника, оставшийся после удержания налога на доходы физических лиц.

Пример 1. Организация взыскивает алименты с доходов работника в размере 1/4 дохода. Оклад работника — 50 000 руб. Месяц отработан на сто процентов. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на малыша не предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). До расчета алиментов сумму заработка нужно уменьшить на НДФЛ. В данной ситуации налог составит 6500 руб. (50 000 руб. x 13%).
Базисный доход работника, на основании которого рассчитывается наибольшая сумма удержаний, равен 43 500 (50 000 руб. — 6500 руб.). Сумма алиментов, подлежащая взысканию, равна 10 875 руб. (43 500 руб. x 1/4).

Если же организация возвращает лишне удержанный налог на доходы физических лиц работнику (п. 1 ст. 231 НК РФ), с доходов которого удерживаются алименты, делается перерасчет суммы алиментов. Другими словами с суммы возврата должны быть начислены алименты (Письмо Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1).
Итак, из дохода, оставшегося после удержания НДФЛ, необходимо задерживать суммы, обозначенные в исполнительных листах. Это положение в особенности животрепещуще при расчете алиментов, если на 1-го работника приходит несколько исполнительных листов. В таких случаях бухгалтеру нужно соблюдать последующую очередность погашения долгов работника (ч. 1 ст. 111 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, разд. IV Методических советов по порядку выполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утв. ФССП Рф 19.06.2012 N 01-16).
Поначалу необходимо задерживать суммы в погашение долгов первой очереди. К ним относятся и алименты. Но, не считая их, к требованиям первой очереди относятся требования (п. 1 ч. 1 ст. 111 Закона N 229-ФЗ):

  • по возмещению вреда, причиненного здоровью;
  • по возмещению вреда в связи со гибелью кормильца;
  • по возмещению вреда, причиненного злодеянием;
  • о компенсации морального вреда.

Во вторую очередь удовлетворяются требования, связанные с платежами в бюджет (к примеру, суммы НДФЛ, доначисленные работнику налоговой инспекцией). Другие удержания выполняются в третью очередь.

Требования каждой следующей очереди должны удовлетворяться только после полного погашения требований предшествующей очереди (ч. 2 ст. 111 Закона N 229-ФЗ). При всем этом необходимо соблюдать установленные ограничения на размер удержаний (ч. 2, 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).

Обратите внимание! При взыскании алиментов на несовершеннолетних деток и других требований первой очереди общий размер удержания не может превосходить 70% от заработной платы и других доходов должника. В других случаях можно удержать менее 50% (ч. 2, 3 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, ст. 138 ТК РФ, разд. IV Методических советов, утв. ФССП Рф 19.06.2012 N 01-16).
В случае когда общей суммы, которую можно удержать из заработной платы работника, не хватает на погашение всех долгов одной очереди, бухгалтер должен сам распределить удержанную из доходов работника сумму меж всеми его долгами соответственной очереди (пропорционально суммам долгов по каждому исполнительному документу) (ч. 3 ст. 111 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, разд. IV Методических советов, утв. ФССП Рф 19.06.2012 N 01-16).

Пример 2. На работника в бухгалтерию организации поступило два исполнительных листа:

  • на взыскание алиментов на малышей;
  • на возмещение вещественного вреда, причиненного в итоге ДТП.

Заработная плата работника за июль 2013 г. — 30 000 руб., из которой необходимо удержать по двум исполнительным листам:

  • — алименты на 2 малышей в размере 1/3 дохода;
  • — компенсацию вещественного вреда по ДТП в размере 20 000 руб.

Работнику предоставляется стандартный вычет на малышей в размере 2800 руб.

Порядок удержания алиментов должен быть последующим: сначала нужно удержать алименты (до 70% от заработной платы), а потом уже — компенсацию вещественного вреда, при условии что общая сумма удержаний (вкупе с алиментами) не превзойдет 50% заработка (ст. 138 Трудового кодекса РФ, ч. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).

Расчет удерживаемых сумм по двум исполнительным листам:

1. НДФЛ: 3536 руб. = (30 000 руб. — 2800 руб.) x 13%.

2. Алименты: 8821 руб. 33 коп. = (30 000 руб. — 3536 руб.) x 1/3.

3. Предельный размер удержаний: 13 232 руб. = (30 000 руб. — 3536 руб.) x 50%.

4. Компенсация вещественного вреда по ДТП (с учетом 50% ограничения удержаний и уже удержанной суммы алиментов):

4410 руб. 67 коп. = 13 232 руб. — 8821 руб. 33 коп.

5. Задолженность по компенсации вещественного вреда, подлежащая взысканию в последующих месяцах: 15 589 руб. 33 коп. = (20 000 руб. — 4410 руб. 67 коп.).

Расчет НДФЛ при удержании алиментов с материальной выгоды

В составе доходов, с которых удерживаются алименты, не учитывается вещественная выгода, в т.ч. приобретенная в виде экономии на процентах за использование заемными средствами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Это следует из ст. 82 СК РФ, Списка видов зарплаты и другого дохода, из которых делается удержание алиментов на несовершеннолетних малышей, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, разд. VI Методических советов по порядку выполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утв. ФССП Рф 19.06.2012 N 01-16.

В таких случаях выходит, что сумма доходов, с которых удерживаются алименты, меньше суммы доходов, с которых удерживается налог на доходы физических лиц.

Вещественная выгода учитывается в составе доходов исключительно в целях налогообложения НДФЛ (Письмо Минфина Рф от 07.05.1997 N 04-04-06). Удерживать алименты с такового вида дохода нереально, так как он является виртуальным и существует лишь на бумаге.

Ваc также может заинтересовать

до скольки лет выплачиваются алименты на украине... До скольки лет платят алименты на малыша в Рф в 2018 году Домашний кодекс РФ устанавливает необходимость содержать малыша прямо до заслуги им совершеннолетия. При этом если по некий причине родитель делать это на добровольческой базе не вожделеет — он будет принужден к этому в судебном порядке. Схожее имеет место даже если предки в разводе. Величин...
алименты на содержание беременной жены в браке... Согласно нормам русского домашнего законодательства (животрепещущего на начало 2018 года) супруги должны поддерживать друг дружку вещественно. Но нередко случается так, что супруг отрешается это делать. Еще больше кощунственна такая ситуация, когда у дамы и мужчины рождается кооперативный ребенок: на какое-то время дама,Алименты на содержание м...
ответ приставам по алиментам... HelpRazvod.Ru Вопрос взыскания алиментов, задолженности по ним и вербования к ответственности тех либо других лиц, связанных с этой неувязкой, не теряет собственной актуальности. И не просто из-за необязательности плательщика, который пропускает платежи либо прячет свои доходы. Часто сами судебные приставы являются камнем преткновения перед получен...
взыскание алиментов судебными приставами сроки... Взыскание алиментов: размер, сроки, работа с приставами Юристам компании «Ордин и К» очень нередко задают вопросы о том как взыскать алименты с отца малыша. Взыскание алиментов алиментов. Сроки судебными приставами в. В этой статье мы попытаемся более тщательно ответить на самые всераспространенные вопросы связанные со взысканием алимен...

В схожих ситуациях при определении базы для исчисления алиментов доходы, из которых удерживаются алименты, уменьшаются лишь на ту сумму налога на доходы физических лиц, которая удержана конкретно с этих доходов.

Пример 3. На основании исполнительного листа из зарплаты работника удерживаются алименты на содержание 1-го несовершеннолетнего малыша в размере 1/4 дохода. Оклад работника — 30 000 руб. за месяц. При налогообложении НДФЛ работнику предоставляется стандартный налоговый вычет по расходам на содержание малыша в размере 1400 руб.

14 января 2013 г. работник заключил с организацией контракт займа на сумму 288 000 руб. на 3 года. Уплата процентов за использование заемными средствами контрактом займа не предусмотрена. Организация предоставила работнику заем 14 января. Долг погашается равными толиками, начиная с февраля 2013 г., по 8000 руб. за месяц.

Впервой работник возвратил часть займа (8000 руб.) 28 февраля 2013 г. В сей день у него появился доход в виде вещественной выгоды от экономии на процентах (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, Письма Минфина Рф от 23.09.2011 N 03-04-06/6-236, от 25.07.2011 N 03-04-05/6-531, от 16.05.2011 N 03-04-05/6-350, УФНС Рф по г. Москве от 04.05.2009 N 20-15/3/043262@, от 20.06.2008 N 28-11/058540).

В феврале процентная ставка, составляющая 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка Рф, равна 5,5% (8,25% x 2/3).

В феврале 2013 г. бухгалтерия организации произвела последующие расчеты:

1. НДФЛ с заработной платы за февраль (п. 3 ст. 210 НК РФ) равен 3718 руб.:

3718 руб. = (30 000 руб. — 1400 руб.) x 13%.

2. Вещественная выгода от экономии на процентах за использование займом за период с 14 января по 28 февраля (46 календарных дней) составила 1996 руб. 27 коп.:

1996 руб. 27 коп. = 288 000 руб. x 5,5% : 365 дн. x 46 дн.

3. НДФЛ с дохода, приобретенного в виде вещественной выгоды в феврале, по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) равен 698 руб. 69 коп.:

698 руб. 69 коп. = 1996 руб. 27 коп. x 35% (округляется до 699 руб.).

Налоговый вычет на малыша не применяется (п. 4 ст. 210 НК РФ).

По мере возврата займа организация в аналогичном порядке будет рассчитывать сумму вещественной выгоды от экономии на процентах и НДФЛ с нее на каждую дату частичного возврата займа до полного его погашения работником.

4. Всего сумма НДФЛ, удержанного из дохода работника за февраль и перечисленного в бюджет, составляет 4417 руб.

4417 руб. = 3718 руб. 699 руб.

5. Алименты за февраль (рассчитаны только из суммы заработной платы после удержания только той суммы НДФЛ, которая относится к заработной плате):

6570 руб. 50 коп. = (30 000 руб. — 3718 руб.) x 1/4.

Алименты за февраль, рассчитанные после удержания из заработной платы (другого дохода) налогов в согласовании с налоговым законодательством (ч. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ, п. 4 Списка N 841):

6395 руб. 75 коп. = (30 000 руб. — 3718 руб. — 699 руб.) x 1/4.

С морально-этической точки зрения при таком расчете алиментов права малыша будут ущемлены (понижение размера алиментов), если одному из его родителей, уплачивающих алименты, будут предоставлены займы на безвозмездных либо льготных критериях, что неприемлимо.

НДФЛ при удержании алиментов, если должник пользуется имущественным вычетом

При строительстве либо приобретении жилища налогоплательщик имеет право на материальный налоговый вычет (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). За предоставлением такового вычета он может обратиться к работодателю, представив ему нужные документы (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Обычно, суммы нареченного вычета являются существенными. Это означает, что в течение нескольких месяцев либо даже целого налогового периода налог на доходы физических лиц у такового работника не будет удерживаться. Но алименты должны быть удержаны со всей суммы зарплаты (другого дохода), приобретенной работником. Ведь при предоставлении имущественных налоговых вычетов практически миниатюризируется налоговая база и, соответственно, возрастает доход (Письмо Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1).

Если работник работодателю заявил о собственном праве на предоставление имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода (представив письменное заявление и извещение, выданное налоговым органом, по форме, утвержденной Приказом ФНС Рф от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@), данный вычет предоставляется начиная с месяца, в каком работник обратился за его предоставлением, применительно ко всей сумме дохода, начисленной работнику нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом ранее удержанной суммы налога. При всем этом ранее удержанный с доходов работника налог нужно зачесть в счет будущих платежей, так как налог на доходы физических лиц рассчитывается нарастающим итогом (пп. 2 п. 1 ст. 220, п. 3 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина Рф от 22.01.2013 N 03-04-06/4-18, от 29.12.2012 N 03-04-06/4-374, от 14.09.2012 N 03-04-08/4-301, ФНС Рф от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16443@). А вот возвращать работнику налог на доходы физических лиц, удержанный до получения извещения на вычет, нельзя. Ведь возвратить можно только лишне удержанный налог, а таким при предоставлении вычета является только НДФЛ, удержанный уже после получения извещения от работника. А сумма налога, удержанная с начала года до месяца получения извещения, является правомерно удержанной (Письма Минфина Рф от 26.10.2011 N 03-04-06/7-286, УФНС Рф по г. Москве от 22.03.2011 N 20-14/4/026441).

Метод действий организации применительно к расчету алиментов при предоставлении работодателем имущественного налогового вычета находится в зависимости от размера вычета и дохода работника и будет последующим.

Вариант 1. Если размер вычета меньше дохода работника, полученного за период с месяца предоставления уведомления до конца года, или равен ему, то:

  • за месяцы до предоставления уведомления ИФНС восстанавливать доход работника, с которого ранее не удерживались алименты, и пересчитывать размер алиментов не нужно, поскольку НДФЛ был правомерно удержан, пересчету не подлежит и должен отражаться в регистре по НДФЛ до конца года (Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-04-06/4-18). За возвратом этой суммы налога работнику придется по окончании года обращаться в ИФНС по месту жительства (п. 2 ст. 220 НК РФ), представив декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@) и документы, подтверждающие право на имущественный вычет (абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2012 N 03-04-08/7-413, ФНС России от 17.12.2012 N ЕД-4-3/21410@). Налоговая инспекция пересчитает и вернет работнику излишне уплаченный НДФЛ, но вот право осуществлять перерасчет и взыскание алиментов на содержание детей с лиц, обязанных их уплачивать, ей не предоставлено. Поэтому алименты ИФНС не пересчитает;
  • начиная с месяца предоставления уведомления и по декабрь включительно (при условии, что размер вычета меньше дохода работника, полученного за период с месяца предоставления уведомления до конца года, или равен ему) алименты рассчитываются с полной суммы заработной платы (иного дохода) работника (без вычета НДФЛ), поскольку с работника не нужно удерживать НДФЛ в связи с предоставлением вычета.

Вариант 2. Если размер вычета больше дохода работника, полученного за период с месяца предоставления уведомления до конца года, то:

  • (или) алименты в течение всего года рассчитываются в общеустановленном порядке: (начисленная сумма зарплаты (иного дохода) минус НДФЛ) x 1/4, 1/3 или 1/2, а по окончании года работник обратится за возвратом НДФЛ в свою ИФНС с декларацией (форма 3-НДФЛ) и документами, подтверждающими право на вычет. Пересчет алиментов налоговая инспекция не произведет, что выгодно работнику;
  • (или) действия по варианту 1, а затем работнику придется подать в ИФНС заявление о выдаче уведомления на вычет на следующий год, чтобы продолжить получение имущественного вычета у работодателя.

Обратите внимание! К организации-работодателю, вернувшей работнику налог на доходы физических лиц, удержанный до предоставления уведомления ИФНС на вычет, может быть применена ответственность в виде штрафа в размере 20% от не перечисленной в бюджет суммы налога и пени (ст. ст. 75, 123 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-04-08/4-301).

Пример 4. На основании исполнительного листа из заработной платы работника удерживаются алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 дохода.

Оклад работника — 100 000 руб. в месяц. Годовой доход, который будет начислен работнику за 2013 г., составит 1 200 000 руб. Для упрощения расчета примем, что стандартный налоговый вычет по расходам на содержание ребенка не предоставляется.

Ваc также может заинтересовать

удерживают ли алименты с кредита... Что такое выходное пособие? Удерживаются ли алименты из выходного пособия, на каких критериях? Деяния администрации при увольнении плательщика алиментов.Удерживаются ли алименты с выходного пособия при увольненииХорошо, если у алиментоплательщика есть работа. Каким бы ни был его заработок, алименты насчитываются и пересылаются получателю то...
алименты у нотариуса документы... Добровольческое алиментное соглашение о содержании малышей Мирное решение хоть какого вопроса — то, к чему стремится в собственном деле каждый неплохой арбитр и юрист. Но в вопросе выплаты алиментов предки малыша могут обойтись и без судов, и без адвокатов — если решат делему содержания методом заключения добровольного алиментного соглашения. Согла...
какие алименты должен платить неработающий... Алименты с неработающего отцаСодержание Когда речь идет о принудительном взыскании алиментных платежей, предполагается отчисление определенной валютной суммы из зарплаты либо других доходов 1-го из родителей. Возможность взыскать данные суммы с безработного для большинства рядовых людей представляет неразрешимую делему. Откуда взяться алиментным ...
алименты и ндфл из зарплаты Как верно перечислять выплаты: алименты удерживаются после удержания НДФЛ? Обязанность верно удержать алименты часто возлагается на бухгалтерию того предприятия, где работает плательщик. Как стремительно и просто можно посчитать алименты от заработной платы за 5 минут. Марина из москвы пользовалась этими советами. По общепринятому правилу алименты ...

Ежемесячно — в январе, феврале 2013 г. — из заработной платы работника удерживались:

НДФЛ в сумме 13 000 руб.:

13 000 руб. = 100 000 руб. x 13%;

алименты в сумме 21 750 руб.:

21 750 руб. = (100 000 руб. — 13 000 руб.) x 1/4.

В марте 2013 г. работник подал в бухгалтерию организации (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ):

  • заявление о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2013 г. в сумме, израсходованной им на покупку квартиры;
  • уведомление из ИФНС, подтверждающее его право на имущественный налоговый вычет в сумме 1 200 000 руб. в связи с покупкой квартиры.

Работодатель может предоставить имущественный налоговый вычет только в сумме, равной доходу работника с марта по декабрь включительно, т.е. в размере 1 000 000 руб. (100 000 руб. x 10 мес.). НДФЛ в сумме 26 000 руб. с дохода за январь — февраль уже правомерно удержан и не пересчитывается (Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-04-06/4-18), налоговая база за январь — февраль остается неизменной, алименты не пересчитываются, поскольку доход работника не восстанавливается. За возвратом этой суммы налога работнику надо обратиться в свою налоговую инспекцию, которая налог вернет, но алименты не пересчитает.

За период с марта по декабрь 2013 г. НДФЛ с работника удерживать не нужно в связи с предоставлением имущественного налогового вычета. Налоговая база по НДФЛ (нарастающим итогом) за каждый месяц (март — декабрь) останется неизменной и будет равна 200 000 руб. (в январе — 100 000 руб., в феврале — 200 000 руб.), а сумма удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ (нарастающим итогом) останется в течение марта — декабря равной 26 000 руб. (январь — 13 000 руб., февраль — 26 000 руб.). Алименты нужно считать с полной суммы заработной платы. Их ежемесячный размер за март — декабрь составит 25 000 руб.: 25 000 руб. = 100 000 руб. x 1/4.

Положен ли работнику, уплачивающему алименты, стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка

В общем случае работнику, на обеспечении которого находится ребенок, предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка за каждый месяц (пока доход нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб.) в размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  • 1400 руб. — на первого ребенка;
  • 1400 руб. — на второго ребенка;
  • 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться таким налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя. В данной ситуации это должно подтверждаться фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание детей. Для этого разведенный родитель должен представить налоговому агенту (ст. ст. 99, 100, 106, 109 СК РФ, Письмо Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125):

  • свидетельство о рождении ребенка;
  • свидетельство о расторжении брака;
  • заверенное у нотариуса соглашение об уплате алиментов, исполнительный лист или постановление суда о взыскании алиментов;
  • документы, подтверждающие уплату алиментов (расписку получателя о получении им алиментов, копию платежного поручения о перечислении алиментов на счет получателя или справку от работодателя, удерживающего алименты из зарплаты работника).

Невыплата алиментов в соответствии с соглашением родителей об уплате алиментов или судебным решением означает, что родитель не принимает участия в материальном обеспечении ребенка и не может претендовать на вычет на детей.

Если же документально подтверждено, что один из родителей выплачивает алименты согласно порядку и размерам, установленным СК РФ, он имеет право на стандартный налоговый вычет на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 11.10.2012 N 03-04-05/8-1179, от 23.03.2012 N 03-04-05/8-367, от 21.04.2011 N 03-04-05/5-275, от 27.07.2009 N 03-04-06-01/194, УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941, Постановление ФАС Центрального округа от 24.06.2011 по делу N А35-8471/2009). Поскольку выплата алиментов сама по себе означает участие в содержании ребенка, право работника на получение стандартного налогового вычета на ребенка не зависит (Письма Минфина России от 11.10.2012 N 03-04-05/8-1179, от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96, от 23.03.2012 N 03-04-05/8-367, УФНС России по г. Москве от 19.04.2010 N 20-15/3/041250@):

  • от места проживания такого работника (совместно с ребенком или нет);
  • от семейного положения такого работника — не состоящий в браке (разведенный или не вступавший в брак).

Пример 5. Работник имеет трех несовершеннолетних детей: двух детей — от первого брака, которым по исполнительному листу он платит алименты, организация их удерживает из зарплаты, и одного ребенка — от второго брака. Совокупный доход работника не превышает 280 000 руб.

Работник имеет право на стандартный налоговый вычет на всех трех детей, поскольку он платит алименты на двух детей от первого брака и на его обеспечении также находится ребенок от второго брака (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Организация-работодатель должна предоставить работнику вычеты в общей сумме 5800 руб.: на первого и второго ребенка — по 1400 руб., а на третьего ребенка — 3000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Очередность рождения детей определяется по датам, указанным в свидетельствах о рождении.

Для получения стандартных налоговых вычетов на детей работник должен представить в бухгалтерию организации (п. 3 ст. 218 НК РФ):

  • заявление в произвольной форме с просьбой предоставлять стандартный налоговый вычет на детей;
  • копии свидетельств о рождении всех детей;
  • исполнительный лист об уплате алиментов.

Однако не каждый разведенный родитель, выплачивающий алименты, может получить стандартный вычет на ребенка. Например:

  • если алименты имеют незначительный размер и не позволяют обеспечить ребенка средствами к существованию, это может означать, что родитель не участвует в его обеспечении (Письмо Минфина России от 21.05.2009 N 03-04-06-01/117). Однако сравнение размера алиментов с точки зрения их достаточности для обеспечения ребенка — категория оценочная, не урегулированная НК РФ;
  • разведенный родитель, уплачивающий алименты на содержание ребенка, в принципе не имеет права на стандартный налоговый вычет на детей (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 N 20-15/3/019861@);
  • если налогоплательщик обеспечивает ребенка, но при этом не является его родителем, получить стандартный вычет на детей он не вправе (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941).

НДФЛ по мировому соглашению

При обращении взыскателя алиментов к судебному приставу-исполнителю должник может заключить с взыскателем на стадии исполнительного производства мировое соглашение, обратиться в суд с заявлением об утверждении этого документа и представить его судебному приставу-исполнителю для отмены мер принудительного исполнения алиментных обязательств. Дело в том, что мировое соглашение, утвержденное в судебном порядке, является основанием для прекращения исполнительного производства. Это следует из норм п. 3 ч. 2 ст. 43, ч. 1 ст. 44, ч. 1 ст. 50 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 439 ГПК РФ.

Правда, в таком случае суммы, подлежащие выплате взыскателю алиментов по мировому соглашению, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке, поскольку их нет среди выплат, на которые не начисляется НДФЛ (ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-04-06/9-23). В то время как алименты, получаемые взыскателем по исполнительным документам, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 5 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-04-05/6-1141). Причем в целях исчисления налога на доходы физических лиц на стадии утверждения мирового соглашения судом нужно указать суду на необходимость разделения сумм на денежные средства, причитающиеся взыскателю алиментов, и подлежащий удержанию налог (Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-04-05/6-1141).

Ответственность работодателя за задержку/неполное перечисление алиментов

Взыскатель вправе предъявить лицам, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи, иск о взыскании денежной суммы, удержанной с должника, но не перечисленной взыскателю по их вине (ст. 118 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

В случае удержания алиментов по заявлению работника на работодателя ложится ответственность за своевременный расчет и перечисление алиментов в пользу получателя.

Если алименты будут направлены получателю не в полном объеме или несвоевременно, это может обернуться ответственностью за неисполнение денежного обязательства. В таком случае получатель алиментов может потребовать от организации-работодателя выплаты процентов за просрочку уплаты денежных средств (п. п. 1, 3 ст. 395 ГК РФ). При этом доход получателя алиментов, полученный в денежной форме в виде процентов за пользование его денежными средствами, отвечает указанным признакам экономической выгоды (ст. 41 НК РФ), поскольку у такого физического лица возникает право распоряжаться данными средствами. Поэтому указанный доход в виде процентов облагается НДФЛ на общих основаниях по ставке 13% (п. 1 ст. 210, ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 27.09.2012 N 03-04-05/6-1130, от 27.03.2012 N 03-04-05/3-381, от 01.07.2010 N 03-04-05/10-369 (п. 2)).

Источник

Ваc также может заинтересовать

с аванса высчитывают алименты... Высчитывают ли средства в счет алиментов с аванса зарплаты Это не просто поменяй, а только помяните уже проработанное заявление. В складах, что это можно дать в
большая задолженность по алиментам что делать... Большая задолженность по алиментам что делать Большая задолженность по алиментам по уважительной причине 2 раза трибунал проводить не может.я согласилась ничего не зная и написала отказ.сейчас пришло определение.закончить создание по делу по иску об освобождении от уплаты задолженности по алиментам.как быть?2-ой раз подать по одному и томуже вопрос...
алименты счет в бухгалтерии... Газета Юридическая наша родинаЮридическая Наша родина Алименты какой счет в бухгалтерии Получатель алиментов предпочёл перевод алиментов на сберкнижку.Как переводятся алименты на книжку получателя по каким Он должен предоставить реквизиты сберкнижки и заявление с просьбой перечислять туда удержанные алименты. перечисляете обыкновенной пла...
как платят алименты на 1 ребенка... При взыскании алиментов на содержание малыша его предки, сначала, интересуются 2-мя основными вопросами - это сумма, которую нужно выплачивать на 1-го малыша в согласовании с требованиями закона (Домашнего кодекса), и методы дизайна алиментных выплат. Большая часть других вопросов появляется ужеАлименты на 1-го малыша При взыскании алиментов н...

Вам также может понравиться

Об авторе Pravoved